Налоговый кодекс Украины
Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц

Глава 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц

 

1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговым обязательством и подлежит отражению в налоговом расчете по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу этот Кодекс, а также взимается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу этим Кодексом, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанных убытков возлагается на налогоплательщика.

3. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, уплаченные за работы и / или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период подготовки и проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций - членов УЕФА;

членам делегаций, участвующих в чемпионате, в том числе членам команд, которые получили право на участие в чемпионате;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период подготовки и проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.

4. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц средства, в соответствии с законом, регулирующим вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваются в период действия настоящего Закона физическим лицам согласно договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий в соответствии пенсионного вклада или фонда анкивського управления).

Установить, что на период действия закона, регулирующего вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, следующие доходы:

доходы, начисленные плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с законом, как во время их начисления, так и во время их перечисления на такой вклад или такой счет;

средства, начисляемые и вносятся лицом, не являющимся налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом) в пользу налогоплательщика на пенсионный вклад или счет участника фонда банковского управления такого плательщика налога;

средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на собственный счет в фонде банковского управления или на пенсионный вклад или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;

доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.

5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации административных или уголовных правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV этого Кодекса для соответствующего года.

7. На период с 1 апреля по 1 июля 2014 приостановить действие подпункта 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад ( депозитный) в небанковские финансовые учреждения по закону или на депозитный (сберегательный) сертификат и абзацев второго - четвертого пункта 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса в части налогообложения процентов.

8. Не считается дополнительным благом налогоплательщика и не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода сумма, прощена (аннулирована) кредитором в размере разницы между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, определенная по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту с иностранной валюты в гривну, и суммой такого долга, определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января 2014 года, а также сумма процентов, комиссии т а / или штрафных санкций (пени) по таким кредитам, прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности. Нормы настоящего пункта применяются к финансовым кредитов в иностранной валюте, не погашенных до 1 января 2014 года.

Действие абзаца первого этого пункта распространяется на операции по прощения (аннулирования) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте, которые осуществлялись с 1 января 2015 года.

9. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) гражданам Японии (независимо от их резидентского статуса) японскими субъектами по реализации П роект в форме заработной платы и / или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Указанное освобождение применяется только к той части доходов, которая связана с реализацией проекта.

Японским субъектом по реализации проекта может быть:

а) юридическое лицо, являющееся резидентом Японии и зарегистрирована в соответствии с законодательством Японии;

б) зарегистрировано в Украине постоянное представительство юридического лица, являющегося резидентом Японии и зарегистрирована в соответствии с законодательством Японии;

в) юридическое лицо, являющееся дочерним предприятием юридического лица, является резидентом Японии и зарегистрирована в соответствии с законодательством Японии;

г) договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, указанные в подпунктах "а" - "в" настоящего пункта, заключенный исключительно с целью осуществления совместной деятельности по реализации проекта.

Определение термина "японский субъект по реализации проекта" применяется в пункте 46 подраздела 2, пункте 38 подраздела 4 и пункте 16-1 подразделения 10 этого раздела.

В случае если японским субъектом по реализации проекта будет выступать договор о совместной деятельности, одним или несколькими участниками которого (с участием в таком договоре более 50 процентов) являются лица, указанные в подпунктах "а" - "в" настоящего пункта, нормы этого пункта применяются исключительно к доходам граждан Японии, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) оператором такой совместной деятельности.

10. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц не включаются доходы, полученные до 1 июня 2018 из источника их происхождения в Украине, и иностранные доходы, полученные за работы и / или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами для целей подготовки и проведения в Украине финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, в частности, но не исключительно, в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных, оплаты проживания, обеспечь ения медицинского страхования и / или страхования жизни таким лицам или третьим лицам в пользу таких лиц (кроме резидентов Украины в понимании подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса) независимо от их участия в проведении указанных финальных матчей:

представителям или должностным лицам ассоциаций - членов УЕФА;

членам делегаций, участвующих в финальных матчах чемпионата, в том числе членам команд, которые получили право на участие в финальных матчах;

физическим лицам, аккредитованным УЕФА, в частности работникам и временным работникам, представителям средств массовой информации, партнерам УЕФА, представителям спонсоров.

Для целей настоящего пункта термин "УЕФА" употребляется в значении "Союз европейских футбольных ассоциаций".

Доход других нерезидентов, полученный в 1 июня 2018 из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.